Информация о НДС и выставлении счетов-фактур при получении продавцом от покупателя денежных средств, в том числе при досрочном расторжении договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Далее приведена позиция Минфина России по вопросу счетов-фактур и НДС при получении продавцом от покупателя денежных средств, в том числе при досрочном расторжении договора..
Вопрос:
Об НДС и выставлении счетов-фактур при получении продавцом от покупателя денежных средств, в том числе при досрочном расторжении договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 сентября 2021 г. N 03-07-14/72802
В связи с обращением по вопросам применения налога на добавленную стоимость и счетов-фактур в отношении сумм убытков, выплаченных лизингодателем лизингополучателю при досрочном расторжении договора лизинга по инициативе лизингодателя, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение экспертизы договора лизинга и документов, служащих основанием для расчета суммы убытков, выплаченных лизингодателем лизингополучателю при досрочном расторжении договора лизинга.
В то же время на основании пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров и иных документов, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В связи с этим рассмотреть вышеуказанное обращение по существу не представляется возможным.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
Также согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Таким образом, если полученные налогоплательщиком-продавцом от покупателя денежные средства связаны с оплатой реализованных данным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие денежные средства включаются налогоплательщиком-продавцом в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. В случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком-продавцом от покупателя, не связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то такие денежные средства в налоговую базу по данному налогу не включаются.
Кроме того, отмечаем, что, если полученные налогоплательщиком-продавцом от покупателя суммы денежных средств в виде компенсации убытков при досрочном расторжении договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеуказанной нормы статьи 162 Кодекса.
Что касается счетов-фактур, то на основании пункта 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, получателями вышеуказанных средств в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном экземпляре.
В связи с этим счета-фактуры, составленные налогоплательщиком в одном экземпляре в отношении денежных средств, включаемых в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса, покупателям не выставляются.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
|
Распространенные вопросы
|
Структура
ГлавнаяРаспространенные вопросы
Образцы договоров
Образцы заявлений, писем
Иски и заявления в суд
Отзыв на иск
Долги
Возмещение ущерба
Наследование
Трудовые споры
Налоговые споры
споры о руководстве компанией
Споры договоры аренды (лизинга)
Споры cо строительными компаниями
Минфин России о НДС и выставлении счетов-фактур при получении продавцом от покупателя денежных средств, в том числе при досрочном расторжении договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Деловые письма
Образцы отчетности - налоги
Образцы для жизни
Проверить контрагента
Нормативные правовые акты
Кодексы, законы
Гражданский кодекс Российской Федерации
Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации
Земельный кодекс Российской Федерации
Семейный кодекс Российской Федерации
Жилищный кодекс Российской Федерации
Трудовой кодекс Российской Федерации
Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации
Разъяснения Минфина России
|